Как учесть расходы на приобретение электронной подписи – ЭЦП Эксперт

Поступление при ликвидации основных средств

Оформите поступление требованием-накладной. Если ликвидируете недвижимость, составьте акт об оприходовании МЦ. Для этого подходят формы № М-11 или № М-35 соответственно. Сформируйте следующие проводки:

Дебет 

Кредит

Операция

10

01-в (91-1)

Оприходованы материалы от ликвидации основного средства

10

60 (76 и др.)

Дополнительные затраты по получению и подготовке материалов

19 

60 (76 и др.)

НДС с суммы дополнительных затрат

68

19

НДС с дополнительных затрат принят к вычету

60 (76)

51, 50

Оплачены дополнительные затраты

Если вы применяете счет 15, поступление материалов и дополнительные затраты сначала учитывайте на счете 15, а затем оприходуйте по учетной цене проводкой Дт 10 Кт 15.

Для тех, кто применяет и 15, и 16 счет, отклонения между учетной ценой и фактической себестоимостью отражаются проводками:

  • Дт 16 Кт 15 при превышении фактической себестоимости над учетной ценой; 
  • Дт 15 Кт 16 при превышении учетной цены над фактической.

Что относится к материалам

Материалы — это один из видов запасов, которые нужны для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг (пп. «а» п. 3 ФСБУ 5/2022). К ним относятся: сырье, полуфабрикаты, комплектующие, основные и вспомогательные материалы, тары, топливо, запчасти и пр. (п. 42 указаний).

Основные проводки с 10 счетом

В таблице мы собрали основные бухпроводки, где фигурирует 10 счет.

ДебетКредитСуть операции
1015Оприходовали материалы (при использовании счета 15)
1020Произвели материалы на основном производстве
1023Произвели материалы на вспомогательном производстве
1029Произвели материалы на обслуживающем производстве
1060Приобрели материалы у поставщика
1066/67Получили материалы в качестве краткосрочного / долгосрочного товарного кредита
1071Приобрели материалы через подотчетное лицо
1075Материалы внесены в качестве вклада в уставный капитал
1091Оприходован излишек материалов, найденный при инвентаризации
0810Списали материалы для ввода в эксплуатацию основных средств
2010Отдали материалы в основное производство
2510Использовали материалы на общепроизводственные нужды
2610Списали материалы на общехозяйственные расходы
2810Списали материалы для устранения брака
2910Передали материалы для нужд обслуживающего производства
4410Списали материалы на расходы для продажи
9110Списали стоимость проданных материалов
9410Обнаружили недостачу материалов при инвентаризации

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет сырья и материалов в разрезе складов, цехов, видов и серий. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Покупка материалов

У вас на руках должны быть счета, счета-фактуры, накладные и сопроводительные документы. Оприходуйте материалы по фактической себестоимости. Если вы формируете стоимость именно на счете 10 (это должно быть прописано в учетной политике), проводки следующие:

Дебет 

Кредит

Операция

10

60

Приобретены материалы

19

60

Продавец предъявил НДС

10

60 (76 и др.)

Дополнительные затраты на приобретение материалов

19 

60 (76 и др.)

НДС с суммы дополнительных затрат

68

19

НДС со стоимости материалов и дополнительных затрат принят к вычету

60 (76)

51, 50

Оплачены материалы и услуги иных контрагентов

Списание материалов

Списание материалов всегда должно подтверждаться первичными документами. Когда вы передаете материалы внутри организации для дальнейшего использования, формируйте требования-накладные или лимитно-заборные карты. При продаже или передаче материалов другой организации, нужна накладная, при недостаче — понадобится инвентаризационная опись.

Проводки для списания материалов могут быть следующие:

Дебет 

Кредит

Операция

26 (44)

10

Списана стоимость материалов, переданных или использованных для хозяйственных, управленческих или коммерческих нужд

20 (25, 29, 23)

10

Списана стоимость материалов, переданных или использованных в производстве

08

10

Списана стоимость материалов, переданных для создания внеоборотных активов

91-2

10

Списана стоимость материалов в прочие расходы (при продаже)

Если вы продаете материалы, списывайте их одновременно с признанием выручки от продажи, во всех иных случаях — в момент выбытия.

Безвозмездное получение

Тот, кто подарил вам материалы, должен предоставить те же документы, что продавец. Фактическую себестоимость определяйте по справедливой стоимости. В бухучете сформируйте следующие проводки:

Дебет 

Кредит

Операция

10

98-2

Получены в дар материалы

10

60 (76 и др.)

Дополнительные затраты на приобретение материалов

19 

60 (76 и др.)

НДС с суммы дополнительных затрат

68

19

НДС с дополнительных затрат принят к вычету

60 (76)

51, 50

Оплачены дополнительные затраты

Списание отклонений от фактической себестоимости

Тем, кто применяет учетные цены и счет 16, при списании материалов нужно также списать отклонения.

Накопленную на счете 16 разницу, спишите на счета учета затрат:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97) Кт 16 — списана накопленная положительная разница;
  • СТОРНО Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97) Кт 16 — списана накопленная отрицательная разница.

Вклад в уставный капитал

Вклад материалов в уставный или складочный капитал оформляется актом приема-передачи, его можно составить в произвольной форме, но с обязательными реквизитами (п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2022 № 402-ФЗ).

Читайте также:  МДМ Банк онлайн Личный кабинет - вход, регистрация пользователей

Дебет 

Кредит

Операция

10

75-1

Материалы внесли в счет оплаты уставного капитала

75-1

83

Признан эмиссионный доход в случае, если стоимость полученных материалов больше номинальной стоимости акций (номинального размера доли)

19

83 (75-1)

Отражен НДС со стоимости материалов, восстановленный передающей стороной

10

60 (76 и др.)

Дополнительные затраты по получению материалов

19 

60 (76 и др.)

НДС с суммы дополнительных затрат

68

19

НДС со стоимости материалов и дополнительных затрат принят к вычету

60 (76)

51, 50

Оплачены дополнительные затраты

Возврат неиспользованных материалов

Если вы списали материалы, но их так и не использовали для производства и иных нужд, отразите возврат тем же способом, которым отражаете передачу материалов подразделениям.

Если при передаче вы отразили отпуск в производство и списали материалы со счета 10, отразите возврат материалов проводкой: Дт 10 Кт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97 и др.). 

Если вы отражали передачу материалов, как внутреннее перемещение (только в аналитическом учете по счету 10), отразите возврат тоже только в аналитическом учете.

Контур.Бухгалтерия поможет наладить учет материалов в компании. Создайте номенклатуру материалов, заводите документы по поступлению и продаже, оформляйте списание ТМЦ на затраты, недостачи и потери. Отслеживайте остатки ТМЦ на предприятии и анализируйте 10 счет.

В чём разница

Носители различают по следующим критериям: производитель, внешний вид, аппаратная криптография, объём защищённой памяти, цена, дополнительные опции, поддержка тех или иных операционных систем и необходимое программное обеспечение для работы.

Токены могут различаться также и по максимальному количеству электронных подписей, которые можно на них установить. Например, если размер носителя 64 Кб, то на него можно установить до 8 электронных подписей.

Объём защищённой памяти варьируется от 32 до 128 Kb, в зависимости от производителя. Некоторые модели могут содержать дополнительную flash-память для автоматического запуска необходимого программного обеспечения. Большинство токенов поддерживает множество версий Windows, а также Mac OS X и GNU/Linux.

Несмотря на все отличия, носители служат одной цели. Мы рекомендуем при выборе токена обращать внимание на то, подходит лишь ваша операционная система или нет для работы с данным носителем. При необходимости можно покупать карту с дополнительными опциями.

Как ведут аналитический учет по 10 счету

Аналитику на 10 счете ведут в разрезе мест хранения, например, по складам и цехам, и в разрезе сортов, видов и партий материалов.

Как отражать операции с материалами в бухучете

В бухгалтерском учете материалов участвует три основных счета: 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости».

Основной счет для учета материалов — 10. По его дебету отражается поступление, по кредиту — списание в производство и выбытие по другим причинам.

К счету 10 можно открыть субсчета, чтобы сделать учет более простым и понятным. Например, отдельно выделить сырье и материалы, топливо, запчасти, тару, спецодежду и пр.

Как работать с носителями

Мы говорили об этом раньше, но напомним — токен должен быть сертифицирован ФСТЭК России или ФСБ России. Только на такой носитель УЦ ФНС сможет установить электронную подпись и, соответственно, только с таким носителем сможет работать индивидуальный предприниматель, юридическое лицо или нотариус.

Порядок получения электронной подписи на токен выглядит следующим образом:

  1. Приобретаем сертифицированный носитель.
  2. Приходим в операционный зал налогового органа региона.
  3. Представляем документ, удостоверяющий личность, СНИЛС, токен и документацию к нему.
  4. Получаем электронную подпись.

Чтобы полноценно работать с установленной на токен электронной подписью, нужно выполнить ещё несколько действий. Главное — на компьютер нужно установить криптопровайдер «КриптоПро CSP», это требование налоговой. Остальное зависит от выбранного носителя: нужно будет установить драйвер для работы с токеном.

Порядок работы с носителями очень прост: в случае с Рутокеном, который является самым распространённым российским носителем, достаточно установить драйвер и воткнуть сам токен в гнездо USB. Настройка носителя осуществляется в специальной панели управления, которая устанавливается вместе с драйвером.

После выполненных действий электронную подпись можно будет использовать по назначению: подписывать электронные документы, работать с государственными порталами и участвовать в закупках.

Как списать материалы при использовании

Материалы, которые вы списываете с 10 счета, можно оценить тремя способами (п. 36 ФСБУ 5/2022):

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по методу ФИФО или по себестоимости первых по времени.

ФСБУ 5/2022 устанавливает, что по материалам, у которых схожи свойства и характер использования, нужно каждый раз применять один и тот же способ расчета себестоимости. Выбранный метод закрепите в учетной политике.

Для бухгалтерского учета расходования материалов выберите один из двух способов:

  • списывать со счета 10 материалы, когда передаете их подразделениям для использования;
  • списывать со счета 10 только те материалы, которые фактически израсходованы, а передачу подразделению отражать как внутреннее перемещение — записью в аналитическом учете.

Какие могут возникнуть ошибки

Во время работы с токеном могут возникать ошибки, которые может исправить либо сам пользователь, либо организация, выдавшая носитель. Рассмотрим основные ошибки, которые возникают при работе с Рутокеном.

Какие носители бывают

Все токены внешне напоминают флешку и выполняют её функции — выступают в качестве носителя. Однако, в отличие от обычной флешки, токены являются защищёнными носителями: на них устанавливается пароль и в них встроены криптографические алгоритмы.

Мы лишь вскользь упомянем о том, что хранить электронную подпись можно и на компьютере, но это небезопасно. В то же время, с 1 января 2022 года, получить подпись для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и нотариусов можно будет только в удостоверяющем центре ФНС. И получатель должен иметь при себе токен, на который и будет загружен ключ.

Читайте также:  RU1044 - База знаний - Сервер документации Рутокен

К носителям выставлены определённые требования: они должны быть сертифицированы и соответствовать формату USB Type-A. К этому типу можно отнести следующие токены:

  • JaCarta LT, JaCarta ГОСТ, JaCarta-2 ГОСТ;
  • Рутокен Lite, Рутокен ЭЦП 2.0, Рутокен S;
  • ESMART Token, ESMART Token ГОСТ.

Вы можете приобрести в нашем магазине: JaCarta LT, Рутокен Lite, Рутокен ЭЦП 2.0.

Какие субсчета открывают к 10 счету

Материалы бывают разные — от производственного сырья до спецоснастки. Поэтому к 10 счету можно открыть множество субсчетов, которые мы собрали в таблицу.

СубсчетЧто учитывают
10.1
  • Запасы материалов для основного производства.
  • Сырье, которое участвует в производстве или используется для хозяйственных целей.
  • Сельхозпродукцию для переработки.
10.2
  • Купленные полуфабрикаты для производства.
  • Комплектующие для укомплектования товаров.
10.3
  • Нефтепродукты (бензин, керосин, дизельное топливо).
  • Смазочные материалы.
  • Твердое топливо.
  • Газообразное топливо.
10.4
  • Все виды тары (картонная, деревянная и так далее) под продукцию, кроме той, что используют для хозяйственных нужд.
  • Сырье для создания тары.
10.5Купленные или произведенные запчасти для собственных нужд. 
10.6
  • Производственные отходы (отходы, обрубки, обрезки, стружка).
  • Брак без возможности устранения. 
  • Материалы, оставшиеся после выбытия основных средств.
  • Изношенные шины и утильная резина.
10.7Запасы, переданные организации-аутсорсеру, оказывающей услуги по переработке.
10.8Материалы, используемые в строительстве.
10.9
  • Инвентарь.
  • Инструменты.
  • Хозяйственные принадлежности.
  • Средства труда.
10.10Спецодежда и специальный инструмент на складе.
10.11Спецодежда, специальный инструмент, спецоборудование в эксплуатации.

Оприходуем материалы на склад

Каждое поступление материалов надо подтверждать первичными документами. Часть из них вы получите от поставщика, а часть надо будет оформить самостоятельно. Полный список документов зависит от того, каким способом вы получили материалы, например, по договору поставки или изготовив самостоятельно.

Поступление материалов на склад оформляет кладовщик или другой сотрудник с материальной ответственностью. Для этого в день приемки составляют приходный ордер по форме, которая утверждена руководителем. Это может быть:

  • унифицированная форма № М-4 (постановление Госкомстата от 30.10.1997 № 71а);
  • форма со всеми реквизитами, которую вы разработали сами (ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2022 № 402-ФЗ).

Важно! Чтобы сократить документооборот, приходный ордер можно заменить штампом со всеми необходимыми реквизитами. Его проставляют на документе поставщика, например на накладной. Это решение нужно отразить в учетной политике.

Бухгалтерские записи для отражения получения материалов зависят от того, как их получили и того, какие счета использует организация.

По какой стоимости принимать материалы к учету

Чтобы принять материалы к учету, оцените их по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2022).

Ее расчет зависит от способа получения материалов. Возможны следующие варианты:

С какими счетами корреспондирует счет 10

Все счета, с которыми корреспондирует счет учета материалов, собраны в таблице.

Счет 10 корреспондирует по дебету сСчет 10 корреспондирует по кредиту с
10, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 41, 43, 44, 60, 66, 67, 68, 71, 75, 76, 79, 80, 86, 91, 97, 99 08, 10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 45, 76, 79, 80, 91, 94, 97, 99 

Токены, как новый объект бухгалтерского учета. инновации

С 28 марта 2022 г. вступил в силу инновационный Декрет от 21.12.2022 N 8 «О развитии цифровой экономики». Он создает условия для внедрения в экономику Беларуси технологии «блокчейн» и использования токенов. В развитие Минфин принял НСБУ «Цифровые знаки (токены)», который определяет порядок формирования в бухучете информации о токенах. В рамках онлайн-конференции БелТА Татьяна Николаевна Рыбак ответила на вопросы, касающиеся учета токенов.

Конференция организована совместно с Министерством финансов при поддержке ООО «ЮрСпектр».

Стандартом введен новый объект бухгалтерского учета – токены. Чем обосновывается выбор счетов учета токенов?

При выработке методологических подходов к бухгалтерскому учету токенов принималось во внимание участие токенов в кругообороте капитала и экономическое содержание хозяйственных операций, осуществляемых с их использованием.

Как учитываются биткоины в случае их получения организацией в результате майнинга?

В этом случае биткоины приходуются как готовая продукция, поскольку они появляются в ходе деятельности организации по их добыче. Затраты на майнинг биткоинов, собранные в течение месяца на счете 20 «Основное производство», формируют фактическую себестоимость биткоинов. В течение месяца намайненные биткоины можно приходовать по учетной цене, а в конце месяца — определить их фактическую себестоимость и отклонение фактической себестоимости биткоинов от их стоимости по учетным ценам. Порядок определения учетных цен на биткоины устанавливается в положении об учетной политике.

Предположим, организация занималась майнингом в марте — апреле 2022 г., а биткоины получила только в апреле. Как в этом случае оприходовать биткоины? Нужно ли по окончании месяца, в котором биткоины не были добыты, показывать незавершенное производство?

Если в течение месяца в результате майнинга не были добыты биткоины, то по завершении этого месяца затраты на майнинг со счета 20 полностью списываются в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»). То есть незавершенное производство не образуется.

Каким образом учитываются биткоины, которые организация-исполнитель майнит для организации-заказчика?

Стоимость таких биткоинов, определенную в порядке, установленном в положении об учетной политике, организация-исполнитель отражает по дебету забалансового счета 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение». При передаче биткоинов организации-заказчику исполнитель делает запись по кредиту этого счета. Затраты, понесенные на майнинг токенов, отражаются в бухгалтерском учете организации-исполнителя как расходы на оказание услуг. Заказчик принимает полученные биткоины к бухгалтерскому учету в качестве готовой продукции по стоимости услуг майнинга, оказанных исполнителем.

Читайте также:  ЭЦП универсальная для торгов купить в Салавате — самая выгодная цена на официальном сайте

Как учитывается оборудование, используемое для майнинга токенов?

Оборудование принимается к бухгалтерскому учету как основное средство или как отдельный предмет в составе средств в обороте – исходя из того, каким критериям признания, установленным законодательством, оно соответствует.

Различается ли порядок бухгалтерского учета токенов в зависимости от того, как они приобретены: через криптобиржи или в ходе ICO?

Нет, не различается.

Каким образом токены принимаются к бухгалтерскому учету, если на дату их получения организация не определилась с направлением их использования?

Токены принимаются к бухгалтерскому учету исходя из их предполагаемого назначения.

Допустим, организация приобрела так называемые кредитные токены в целях получения процентного дохода и отразила их на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», а после изменения ситуации на рынке приняла решение их реализовать. Отражается ли в бухгалтерском учете изменение направления использования токенов?

Если намерения организации в отношении использования токенов изменились, она может отразить в бухгалтерском учете их реклассификацию. Например, в ситуации, изложенной в вопросе, стоимость токенов со счета 58 переносится на счет 41 «Товары».

Необходимо ли принимать к бухгалтерскому учету токены, полученные бесплатно?

Безвозмездно полученные токены принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости, определенной с использованием методов, обеспечивающих надежную учетную оценку этих токенов. Методы определения стоимости безвозмездно получаемых токенов организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в положении об учетной политике.

Какими первичными учетными документами оформляются поступление и выбытие токенов? Необходимо ли к ним прилагать какие-либо подтверждающие документы?

Стандартом предусмотрено, что каждый участник хозяйственной операции, совершенной с использованием токенов, может оформить соответствующий первичный учетный документ единолично. Форму этого документа организация разрабатывает самостоятельно с учетом требований, установленных п. 2 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности». К единолично составленному первичному учетному документу прилагаются подтверждающие документы, например распечатка транзакций из блокчейна или иной распределенной информационной системы.

В Стандарте предусмотрено создание резерва под снижение стоимости токенов. В каких случаях необходимо его формировать?

Если первоначальная стоимость токенов превышает чистую стоимость их реализации на отчетную дату, на сумму этого превышения создается резерв. В последующих отчетных периодах, если сумма превышения уменьшается, резерв сторнируется на сумму уменьшения. При прекращении признания токенов суммы числящихся по ним резервов восстанавливаются.

Каким образом определить чистую стоимость реализации токенов? Допустимо ли для этого использовать данные интернет-ресурсов?

Согласно Стандарту порядок определения чистой стоимости реализации токенов устанавливается в положении об учетной политике. В связи с этим организация самостоятельно решает, какие источники информации использовать для определения такой стоимости.

Организация приобретает токены через оператора криптоплатформ и обменивает их через оператора обмена криптовалют. За совершение этих операций взимается комиссия. Каким образом она отражается в бухгалтерском учете?

Сумма комиссии, взимаемая при приобретении токенов, включается в первоначальную стоимость токенов, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету. Сумма комиссии, взимаемая при передаче токенов для обмена, относится к расходам на реализацию.

Как отражаются в бухучете операции по обмену одной криптовалюты на другую через оператора обмена криптовалют?

Стоимость обмениваемой криптовалюты списывается со счетов 41, 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 (субсчет 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»). Одновременно отражается выручка от реализации криптовалюты по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 (субсчет 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»). Стоимость криптовалюты, получаемой от покупателя при обмене, отражается по дебету счетов 41, 43 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Зачет задолженности отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 62.

Электронная отчетность и налоговый учет

Затраты на приобретение ЭП включаются в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В зависимости от предполагаемого использования ЭП и вида деятельности организации затраты относят к коммерческим или управленческим расходам.

Пользоваться ЭП вы можете только в пределах срока действия сертификата ключа проверки ЭП, установленного удостоверяющим центром (п. 2 ч. 1 ст. 13, п. 1 ч. 6 ст. 14 Закона об электронной подписи). На этом основании иногда делают вывод, что стоимость создания ключа ЭП, ключа проверки ЭП и сертификата нужно отражать как расход будущих периодов и списывать в течение срока действия сертификата (п. 19 ПБУ 10/99, Письмо Минфина России от 12.01.2022 N 07-02-06/5).

Оцените статью
ЭЦП Эксперт
Добавить комментарий

Adblock
detector