Как отражать в бухучете обеспечение заявки и контракта — Контур.Закупки

.04.2020 Как отразить перечисление денежных средств оператору электронной торговой площадки для участия в торгах? :: Ответы по учету в учреждениях госсектора

Как отразить перечисление денежных средств оператору электронной торговой площадки для участия в торгах?

Организации бюджетной сферы при определении кода вида расходов руководствуются порядком, утв. приказом Минфина России от 06.06.2021 № 85н (далее — Порядок № 85н), при определении статей (подстатей) КОСГУ — порядком, утв. приказом Минфина России от 29.11.2021 № 209н (далее — Порядок № 209н). В соответствии с п. 3 разд. I Порядка № 209н КОСГУ является группировкой операций в секторе государственного управления в зависимости от их экономического содержания.

Согласно прямой норме п. 10.2.6 Порядка № 209н услуги по организации торгов (разработке конкурсной документации, документации об аукционе, опубликованию и размещению извещения о проведении открытого конкурса или аукциона, направлению приглашений принять участие в закрытом конкурсе или аукционе, иные функции, связанные с проведением торгов) относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

На основании п. 48.2.4.4 Порядка № 85н по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» отражаются расходы бюджетных и автономных учреждений, не отнесенные к иным элементам видов расходов подгруппы 240 «Иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Расходы на услуги оператора электронной торговой площадки не поименованы в перечнях расходов Порядка № 85н, поэтому они могут отражаться по КВР 244.

Таким образом, расходы на оплату услуг оператора электронной площадки в бухгалтерском учете учреждения следует отражать по подстатье 226 КОСГУ в увязке с КВР 244.

В соответствии п. 259 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2021 № 157н (далее — Инструкции № 157н), счет 303 00 предназначен для расчетов с бюджетами по видам платежей. В рассматриваемой ситуации договор заключен с организацией (электронной торговой площадкой), следовательно, применять счет 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» некорректно.

Обязательство по оплате услуг оператора электронной площадки должно начисляться в соответствии с п. 254 Инструкции № 157н. Счет 302 00 предназначен для учета расчетов учреждения с юридическими лицами по принятым обязательствам при оказании услуг.

Таким образом, расходы на оплату услуг оператора электронной площадки в бухгалтерском учете учреждения следует отражать по счету 302 26 «Расчеты по прочим работам, услугам», по КВР 244 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ, применение счета 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» некорректно.

Бух проводки по оплате обеспечения исполнения контракта

д.) за ненадлежащее исполнение обязательств по договору. То есть в момент признания санкций самой организацией либо в момент вступления в силу судебного решения, если такой зачет организация обязана произвести по решению суда.

Однако, бухгалтерам и без того приходится держать в голове большие объемы информации, поэтому, чтобы упростить задачу, основная информация об обеспечении заявок представлена в виде схемы (для увеличения щелкните по рисунку). Обратите внимание: предоставление обеспечения заявки – это не расход, а всего лишь «замораживание» денежных средств на определенное время.

Бухгалтерские проводки по списанию средств за вознаграждение оператора электронной площадки

При проведении конкурсов и закрытых аукционов обеспечение заявки на участие в закупке может перечисляться на специальный счет заказчика, по реквизитам, указанным в извещении. В этом случае денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения заявки, отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в составе дебиторской задолженности до их возврата на расчетный счет участника закупки.

  1. 1% от НМЦК, но не больше 5000 рублей без учета налога на добавленную стоимость, при реализации обычных закупок.
  2. 1% от НМЦК, но не больше 2000 рублей, если закупка реализуется среди субъектов малого и среднего предпринимательства.

Бухгалтерские проводки по участию в электронных торгах

! Обратите внимание: банковская гарантия, выданная в качестве обеспечения участия в закупке должна соответствовать требованиям, установленным ст. 45 Закона № 44-ФЗ. Банк, предоставивший гарантию, должен входить в утвержденный перечень, с которым можно ознакомиться на сайте Минфина РФ.

• Вместе с тем есть Постановлении АС СЗО от 08.10.2020 по делу N А13-9590/2021 с абсолютно противоположным мнением, согласно которому все расходы, в том числе и по обеспечению участия в торгах, покупке эцп для торгов для ип и организаций могут быть приняты к налоговому учету.

Бухгалтерский учет обеспечения заявки в аукционе

Автор семинара Кошкина Мария Ильинична, методолог в области бухгалтерского учета и отчетности в государственном секторе, разработчик ФСБУ ГС, эксперт компании EY. Торги проводятся в форме аукциона или конкурса, которые могут быть В случае обеспечения конкурсной заявки банковской гарантией вопрос о возврате за-датка победителю Налоговый учет.

Обеспечение заявки на участие в электронном аукционе является обязательным элементом торговых процедур при заключении сделок для госнужд. Налоговый учет учреждения ведется: на основе данных бухгалтерского учета (в целях экономии ресурсов учреждения) тем же лицом, на которое «Концептуальные основы бухучета и отчетности» Учреждением ведется раздельный учет по кодам финансового обеспечения Выберите способ предоставления обеспечения заявки на участие в торгах.

Аукцион в электронной форме на закупку консультационных услуг по методологической и консультационной поддержке ведения 1010000. Первой финансовой операцией является выплата суммы вознаграждения гаранту. Перенос показателей санкционирования расходов на следующий год (заключен контракт по итогам торгов).

Бухгалтерский учет обеспечения заявки на участие в закупке

Средства организации на лицевом счете электронной торговой площадки учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» согласно Инструкции по применению плана счетов. К счету 55 могут быть открыты субсчета для отражения свободных средств и заблокированных.

При нежелании или невозможности использовать собственные денежные средства для обеспечения заявки, участник конкурса или закрытого аукциона может воспользоваться банковской гарантией. По условиям банковской гарантии банк принимает на себя обязательство по обеспечению заявки участника (ст. 368 ГК РФ).

В случае если участник будет признан уклонившимся от заключения контракта, банк по требованию заказчика перечислит последнему сумму обеспечения заявки. Естественно, услуги банка по предоставлению банковской гарантии являются платными для участника закупки и отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов на счете 91-2.

Виды электронной подписи. как учесть в бухучете | такском

256-основа.png

Сегодня без электронной подписи никуда, она очень упрощает жизнь: не нужно ехать в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования для подачи отчетности, не нужно ехать в банк для оформления платежных документов и выплаты заработной платы через кассу. Кроме того, можно упростить взаимодействие с контрагентами путем электронного документооборота. Вместе с тем, необходимо помнить об особенностях применения и проверки достоверности электронной подписи.

Какие виды электронных подписей существуют?

Пункт 2 ст. 160 ГК РФ устанавливает возможность использования электронной подписи в качестве аналога собственноручной подписи в случаях и порядке, предусмотренных законом.

Под электронной подписью понимается информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию.

Для того чтобы понять, какие виды электронных подписей существуют, достаточно обратиться к Федеральному закону от 06.04.2021 № 63-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «Об электронной подписи». В данном законе поименованы следующие виды электронных подписей:

простая электронная подпись;

усиленная электронная подпись.

Усиленная подпись подразделяется на:

усиленную неквалифицированную электронную подпись;

усиленную квалифицированную электронную подпись (статья 5 Закона).

Различия в видах электронных подписей

Простая электронная подпись

Электронная подпись, которая посредством использования кодов, паролей или иных средств подтверждает факт формирования электронной подписи определенным лицом.

Неквалифицированная электронная подпись

Электронная подпись, которая:

получена в результате криптографического преобразования информации с использованием ключа электронной подписи;

позволяет определить лицо, подписавшее электронный документ;

позволяет обнаружить факт внесения изменений в электронный документ после момента его подписания;

создается с использованием средств электронной подписи.

Квалифицированная электронная подпись

Электронная подпись, которая соответствует всем признакам неквалифицированной электронной подписи и следующим дополнительным признакам:

ключ проверки электронной подписи указан в квалифицированном сертификате;

для создания и проверки электронной подписи используются средства электронной подписи, имеющие подтверждение соответствия требованиям, установленным законодательством РФ.

Следует обратить внимание!

Электронный документ, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью, законодательством приравнивается к бумажному документу с собственноручной подписью (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2021 № 63-ФЗ).

А вот информация, подписанная простой электронной подписью или неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, если достигнуто соглашение между участниками электронного взаимодействия.

Поэтому более безопасным вариантом является использование именно усиленной квалифицированной электронной подписи.

Кроме того, в некоторых случаях подписание ряда документов возможно только усиленной квалифицированной электронной подписью:

годовая бухгалтерская отчетность, сдаваемая в Росстат (п.6 приказа Росстата от 31.03.2021 №220);

налоговые декларации (п.1 ст.80 НК РФ);

отчетность в Пенсионный фонд (Постановление Правления ПФР от 16.01.2021 № 2п);

электронный счет-фактура (абз.2 п.6 ст.169 НК РФ).

табель учета рабочего времени, нарядов на работу, приходных ордеров, требований-накладных (Письмо Минфина России от 11.01.2021 № 03-02-07/1-1);

авансовые отчеты по итогам командировок (Письмо Минфина России от 12.04.2021 № 03-03-07/12250) и т. д.

Иные первичные документы могут быть подписаны простой электронной подписью (Письмо Минфина России от 12.04.2021 № 03-03-07/12250). Однако в другом письме Минфин высказался о том, что виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, в том числе первичных учетных документов, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета. Но пока данные стандарты в настоящее время не установлены (Письмо Минфина России от 02.06.2021 № 03-01-13/01/31906). До принятия соответствующего федерального стандарта бухгалтерского учета организация может в целях бухгалтерского учета и налогообложения использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой предусмотренный Законом № 63-ФЗ вид электронной подписи.

Читайте также:  Основные бухгалтерские проводки по оплате покупок поставщику в бухгалтерских программах БухСофт и Онлайне

Налоговое законодательство не содержит специальных требований закреплять используемые форматы электронных первичных учетных документов в учетной политике для целей налогообложения.

Если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС России, то такие документы в случае истребования в рамках налоговых проверок представляются в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью (Письмо ФНС России от 10.11.2021 № ЕД-4-15/19671 «Об использовании самостоятельно разработанных форматов документов»).

Вместе с тем необходимо обратить внимание на Приказ ФНС России от 29.06.2021 № ММВ-7-6/465@ (ред. от 17.03.2021) «Об утверждении формата описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи», позволяющий отправлять неформализованные формы документов. К таким документам, в частности, относятся:

Товарно-транспортная накладная;

Акт приемки-сдачи работ (услуг);

Грузовая таможенная декларация/транзитная декларация;

Спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости);

Товарная накладная (ТОРГ-12);

Дополнение к договору;

Договор (соглашение, контракт);

Корректировочный счет-фактура;

Отчет НИОКР.

Электронный документ считается подписанным, если на нем содержится электронная подпись и если имеется ключ электронной подписи. Если же говорить о простой подписи, то должно соблюдаться одно из вышеуказанных условий. Однако простую электронную подпись возможно скомпрометировать, в связи с чем рекомендуется использовать квалифицированную электронную подпись, которая обеспечивает абсолютную надежность по части безопасности.

Что представляет собой компрометация ключей подписи?

Компрометация ключей подписи – это утрата доверия к тому, что ключи могут обеспечить безопасность информации. Компрометация может привести к следующим негативным последствиям:

утечке информации;

переводу денежных средств с банковских счетов компании;

предоставлению данных третьей стороне, например, контрагентов;

передаче инсайдерских данных третьей стороне.

Компрометация ключей вызывает достаточно много судебных споров. Например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 09.02.2021 № Ф05-17738/2021 по делу № А40-20848/2021 рассматривался спор между компанией и банком в отношении компрометации ключа электронной подписи и списания денежных средств. В этом споре суд встал на сторону клиента, указав, что компания своевременно известила банк о факте компрометации ключа электронной подписи доступным для него способом, в связи с чем банк должен был прибегнуть к осуществлению дополнительных мероприятий с целью установления действительного волеизъявления клиента на совершение спорных операций. 

Вместе с тем, денежные средства были списаны. Решением Арбитражного суда города Москвы от 22.07.2021, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2021, с ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» в пользу ООО «ГОРДОРСТРОЙ» взысканы денежные средства в размере 88 404 416 руб. 67 коп., из которых 86 000 000 руб. — сумма убытков, 2 404 416 руб. 67 коп. — проценты за пользование чужими денежными средствами.

Но существует и противоположная практика. В Определении Верховного Суда РФ от 17.12.2021 № 303-ЭС15-16315 по делу № А51-35104/2021 суд отказал в возмещении убытков, поскольку на момент приема к исполнению распоряжений клиента, а также на момент списания денежных средств с его счета сообщений заявителя в банке еще не имелось.

Данные случаи показывают, насколько серьезно нужно относиться к вопросам компрометации.

Причинами компрометации могут быть совершенно различные факторы, начиная от потери ключей, увольнения сотрудников, которые передают информацию о ключах конкурентам и мошенникам, и заканчивая утечками информации, использованием специальных технических средств.

Если произошла компрометация ключей, то необходимо сразу предупредить об этом оператора удостоверяющего центра. Нужно сообщить оператору следующую информацию:

свои идентификационные данные;

серийный номер сертификата ключа подписи, соответствующего скомпрометированному ключу;

секретное ключевое слово, полученное при регистрации.

Кроме того, часто в случае возникновения подозрений в компрометации закрытых ключей их действие временно приостанавливается. После этого выдаются другие ключи.

Как проверить достоверность электронной подписи?

Самым сложным вопросом при использовании электронной подписи является проверка ее достоверности.

Во-первых, если компания или предприниматель впервые работают с электронной подписью, то необходимо правильно выбрать удостоверяющий центр. Работа с проверенными компаниями, зарекомендовавшими себя годами, позволит снизить риски компрометации, сбоев в работе ключей или проблем со сдачей отчетности, если говорить, например, об отчетности в налоговый орган или Пенсионный фонд.

Во-вторых, проверить подлинность электронной подписи можно на портале госуслуг. Для этого достаточно зайти по ссылке: https://www.gosuslugi.ru/pgu/eds/ и загрузить файл. На данном сайте можно подтвердить подлинность ЭП сертификата, изданного удостоверяющим центром, входящим в список аккредитованных удостоверяющих центров Министерства связи и массовых коммуникаций.

В поле «Выберите сертификат для проверки» следует выбрать сертификат, подлинность ЭП которого следует подтвердить, и нажать кнопку «Проверить». На экране будет отображена информация о результатах проверки сертификата.

В-третьих, если какие-то электронные документы вызывают сомнение, например, направлены на списание, перевод денежных средств, предусматривают открытие или установку какой-то программы, то всегда лучше связаться с исполнителем и уточнить, действительно ли был отправлен подобный файл или его отправка была инициирована мошенниками.

Некоторые компании проводят дополнительную проверку, например, при проведении электронных торгов просят прикладывать корневые сертификаты удостоверяющего центра, выдавшего ЭП. А достаточно крупные компании разрабатывают собственное программное обеспечение, которое производит проверку достоверности электронных подписей.

В удостоверяющем центре Такском организации, индивидуальные предприниматели и физические лица могут получить сертификат ключа подписи в течение одного часа.

Выберите нужный сертификат с помощью мастера подбора сертификатов c возможностью поиска по площадкам

Немаловажным вопросом работы с электронной подписью является отражение электронной подписи в бухгалтерском учете.

Как учесть в бухгалтерском учете электронную подпись?

При организации электронного документооборота неизбежны расходы, в частности, связанные с приобретением ключей, сертификатов, программного обеспечения. Такие расходы отвечают требованиям бухгалтерского учета и отображаются на основании п.9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организацииПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Это расходы по обычным видам деятельности.

Компания или индивидуальный предприниматель заключают договор, на основании которого осуществляется как выдача ключей, так и техническое обслуживание работы электронного документооборота. Первичным документом, подтверждающим расходы, будет акт приемки-передачи.

Расходы по электронному документообороту формируются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В конце месяца расходы списываются на счет 20 «Основное производство».

Таблица

Таким образом, расходы на пользование электронной подписью можно учесть в бухгалтерском учете.

Как учесть в налоговом учете электронную подпись?

В налоговом учете расходы на электронную подпись также можно учесть для целей налогообложения, если расходы соответствуют критериям статьи 252 НК РФ, то есть направлены на получение прибыли и документально подтверждены. На самом деле, электронная подпись и электронный документооборот экономят значительно время и сокращают расходы, например, транспортные расходы на доставку деклараций и документов в налоговый орган, ФСС, также экономят время бухгалтера на выдачу заработной платы, сокращают почтовые расходы.

Если говорить о документальном подтверждении, то необходимыми документами могут быть договор и акт приемки-передачи услуг, в котором необходимо проверить все реквизиты, указанные в статье 9 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть Интернет и иные аналогичные системы).

Расходы на оплату услуг по изготовлению и обслуживанию сертификата ключа подписи фактически представляют собой расходы на получение права использования программы для ЭВМ (программного обеспечения) на основании лицензионного договора.

Следовательно, расходы на оплату услуг по изготовлению и обслуживанию сертификата ключа подписи учитываются в составе прочих при условии соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Расходы можно учесть и для целей обложения УСН. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСНО, уменьшает полученные доходы, в частности, на величину материальных расходов. Перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ. Данный перечень материальных расходов является открытым. Следовательно, расходы по изготовлению и обслуживанию электронной подписи можно также учесть.

В заключение необходимо отметить, что электронная подпись сегодня используется все более и более активно, из рисков основным риском можно назвать компрометацию, а вот в части налоговых и бухгалтерских рисков, у компании проблем возникнуть не должно. 

Главное

  1. Бухгалтерский учет обеспечения возможности участвовать в электронных торгах, задатков осуществляется на счете 76 либо на счете 55, с использованием субсчетов.
  2. Применение счета 55 носит исключительный характер, если речь идет о госзакупках согласно ФЗ №44.
  3. Для усиления контроля за движением средств используют забалансовый счет 009.
  4. Иные затраты, обеспечивающие участие в торгах, учитываются стандартными проводками БУ, согласно рекомендациям по применению Плана счетов, с учетом положений НК РФ.
  5. Бухгалтерские проводки зависят от стадии, в которой находится заявка, итогов торгов, от формы обеспечения участия в них.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Учет операций по приобретению имущества на аукционе и по конкурсу 490 руб.
  • Реферат Учет операций по приобретению имущества на аукционе и по конкурсу 230 руб.
  • Контрольная работа Учет операций по приобретению имущества на аукционе и по конкурсу 190 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимостьПокупатель обязан провести расчеты за приобретенное имущество в течение указанного в договоре срока. Гарантийный взнос, внесенный для участия в аукционе/конкурсе, зачисляется покупателю в счет оплаты стоимости приобретенного имущества.

Читайте также:  Как выгрузить список ЭП, зарегистрированных в СБИС | СБИС Помощь

Передача приобретенного имущества покупателю осуществляется после полной оплаты им денежных средств за приобретенное имущество и сопровождается оформлением акта приема-передачи. И соответственно, право владения, пользования и распоряжение имуществом переходит к покупателю с момента уплаты полной стоимости приобретенного имущества.

Но и существует другой вариант развития событий – это тогда, когда торги прекращаются, а лот снимается с продажи. Это возможно вследствие следующих случаев:

Нужна консультация преподавателя в этой предметной области? Задай вопрос преподавателю и получи ответ через 15 минут! Задать вопрос

  1. Не выполнены требования относительно содержания и сроков опубликования информации;
  2. В течение срока, указанного в объявлении, поступила заявка на участие в торгах от одного заявителя;
  3. Имущество выставлено на продажу с нарушением действующего законодательства;
  4. Участник аукциона, конкурса не может быть покупателем;
  5. Победитель отказался от подписания протокола аукциона/конкурса, а другой участник аукциона не поддержал предложение приобрести имущество по предварительно объявленной цене;
  6. Существенно нарушались другие требования относительно объявления и проведения аукциона / конкурса.

Замечание 1

О признании открытых торгов такими, которые не состоялись организатором и субъектом составляется соответствующий акт, в котором указываются основания признания торгов такими, которые не состоялись.

Составляется перечень объектов, непроданных или снятых с аукциона/конкурса и принимается решение о повторной их продаже на аукционе или по конкурсу.

Но имущество может быть предложено для продажи на аукционе, по конкурсу не более двух раз.

В случае повторного проведения аукциона/конкурса возможно изменение условий продажи, включая изменение первоначальной стоимости. Таким образом, если торги состоялись и определились победители, то утверждаются результаты продаж и оформляется протокол.

То есть все права переходят к покупателю и неплатежеспособное предприятие обязано снять с учета в органах государственной регистрации все имущество, которое было продано на торгах, а также в случае невозможности восстановления своей деятельности должен:

  1. Закрыть счета в банке;
  2. Сдать учредительные документы и договоры в архивное учреждение;
  3. Сдать печати и штампы;
  4. Бланки лицензий, патентов и различных договоров сдать в государственный орган, который их выдал.

Как учесть деньги на спецсчете и проценты, начисленные банком

Деньги, лежащие на спецсчете, нужно отражать на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему можно открыть субсчет, например, Электронная площадка», «Торги», «Деньги на специальном счете участника закупок». При формировании внутренних проводок субсчета помогут разделить заблокированные и свободные деньги.

Начисленные проценты отражают как любые другие проценты на депозите — как прочие доходы и дебиторскую задолженность банка на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

  • за каждый завершенный отчетный период,
  • и на дату возвращения денег, предусмотренную условиями контракта.

В бухучете нужно сделать следующие записи на дату начисления процентов:

  • Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по спецсчету,
  • Дебет 55 Кредит 76 — получены проценты на спецсчет в банке.

Как учесть обеспечение контракта

Обеспечительные платежи отражаются в бухучете на счете 76 — рекомендуем открыть к нему субсчет «Закупки» или «Расчеты по выданному обеспечению». Сумму выданного обеспечения нужно одновременно отразить на забалансовом счете 009.

Обеспечение контракта нельзя включить в состав расходов. Во-первых такого варианта нет в НК РФ Статье 346.17. «Порядок признания доходов и расходов». Во-вторых, расходами признаются затраты только после их фактической оплаты.

Если обеспечительный платеж зачтется в погашение задолженности перед заказчиком, тогда его можно учесть в расходах.

Также поставщик может включить в расходы, связанные с участием в конкурсе, который он проиграл. Но только при условии, что деньги ему не вернули. Разъяснения есть в письме Минфина от 03.04.2020 № 03-03-06/1/27033.

Как учитывать оплату за участие в электронных торгах при усн

Рекомендация эксперта В целях налогообложения прибыли экономическая целесообразность расходов на участие в торгах очевидна не только предпринимателям, но и налоговым органам. Поэтому они признают, что независимо от результатов расходы организации, связанные с участием в конкурсных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше.

В случае возврата организаторами торгов сумм, внесенных участниками торгов за участие в тендере, подобные суммы у участника включаются в состав внереализационных доходов (Письма Минфина России от 16.01.2020 N 03-03-06/1/7, от 07.11.2005 N 03-11-04/2/109, от 31.10.2005 N 03-03-02/121).

Вместе с тем данная позиция актуальна только для плательщиков налога на прибыль. Организациям же, применяющим УСН, налоговые органы отказывают в учете данных расходов, ввиду того что перечень расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН, представлен в п. 1 ст. 346.

16 Налогового кодекса РФ и является закрытым, а такой вид расходов, как расходы, связанные с участием в торгах, не предусмотрен действующим законодательством. Такое мнение представлено, в частности, в Письмах Минфина от 02.07.2020 N 03-11-04/2/173 и от 13.05.2020 N 03-11-06/2/85.

Компания – конкурсант на торгах: бухгалтерский учет и налоги

Чтобы правильно отражать операции, связанные с участием в торгах, у компании-конкурсанта, необходимо четко дифференцировать все возникающие выплаты и обязательства. Ведь они имеют различную природу и, соответственно, должны отражаться по-разному.

Чаще всего участниками торгов в форме конкурса или аукциона компании становятся в том случае, если они хотят стать участниками размещения заказов в рамках требований Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» с целью в дальнейшем заключить государственный или муниципальный контракт (с государственными органами, органами управления государственными внебюджетными фондами, с органами местного самоуправления или с казенными учреждениями и иными получателями бюджетных средств) либо гражданско-правовой договор с бюджетным учреждением.

В соответствии с Законом N 94-ФЗ заказчики не вправе взимать с участников плату за участие в конкурсах и аукционах, за исключением платы за предоставление конкурсной документации в установленных случаях. В частности, у заказчиков не возникает никаких обязанностей по оплате стоимости услуг по размещению заказов специализированной организации, которые она оказывает государственному или муниципальному заказчику на договорной основе (Письмо Минэкономразвития России от 15.09.

2021 N Д28-376). Однако заказчиком и уполномоченным органом может быть установлено требование о внесении денежных средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе или аукционе, и тогда такое требование в равной мере распространяется на всех участников размещения соответствующего заказа и указывается в конкурсной документации или в документации об аукционе.

Участник может самостоятельно выбирать один из следующих способов обеспечения: — безотзывная банковская гарантия, выданная банком или иной кредитной организацией; — договор поручительства; — передача заказчику в залог денежных средств (в том числе в форме вклада или депозита).

Представлять обеспечение не требуется лишь в том случае, если победителем конкурса или аукциона — либо тем участником, с которым заключается контракт, — является бюджетное учреждение. Если победитель конкурса или аукциона (равно как и «второй в очереди» участник в случае отказа победителя) уклоняется от заключения контракта, денежные средства, внесенные им в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе, не возвращаются.

В других случаях, например, если заказчик отказался от проведения конкурса или аукциона, если заявка поступала с опозданием (после окончания их приема), если участник не был допущен к участию в конкурсе или аукционе или не стал победителем, сумма обеспечения должна быть ему возвращена.

Плата за победу в аукционе по 44-фз

В 2020 году в 44 Федеральный закон внесено множество изменений, которые в том числе коснулись и оплаты потенциальными поставщиками своего участия в тендере. Так в нём появился пункт 4 статьи 24.1, согласно которому ЭТП приобретают право назначать плату за участие компаний в закупках. В постановлении указан максимально возможный размер такого вознаграждения, его превышение не допускается.

В ситуациях, когда контракт будет заключаться с участником, занявшим по результатам закупочной процедуры второе место, оператор площадки не обладает правом брать с него плату. На это указывает пункт 3 постановления №564.

Порядок передачи прав на имущество, приобретенное на аукционе и по конкурсу

На заключительном этапе аукциона или конкурса, когда определяется победитель торгов, оформляется протокол, а также в соответствии с законодательством оформляются документально права на собственность объекта.Правоустанавливающими документами на объекты имущества, приобретенного на аукционах/конкурсах, могут быть (Рис.1):

Рисунок 1. Документы, подтверждающие переход права собственности на имущество к покупателю

Утвержденный протокол аукциона/конкурса является основанием для заключения договора купли-продажи. Договор заключается в том случае, если предметом торгов было право на заключение договора.

Примеры бухгалтерских проводок по учету заработной платы и налогов с нее в программе бухсофт, онлайн

      
Примеры бухгалтерских проводок по начислению заработной платы и налогов

      

Как отражать в бухучете обеспечение заявки и контракта — Контур.Закупки

      

Проводки по расчету и выплате зарплаты формируются автоматически.

Параметры для формирования проводок задаются в меню Сервис / Перерасчет операций по зарплате, и содержат следующие показатели:

1) Период (с — по). Выбор периода позволяет сформировать проводки за дату, месяц, за квартал и т.д.

2) Условия. Данная настройка позволяет произвести сортировку по отображению проводок в Журнале операций. Программа предлагает 4 варианта формирования проводок:

А. Свернуто по начислениям, развернуто по сотрудникам. Это означает, что проводки будут формироваться отдельно по каждому сотруднику, но проводка по начислению зарплаты будет единой на общую сумму начисленного (без разбивки по названию начисления).

Б. Свернуто по начислениям и сотрудникам. Это означает, что проводки по начислению не будут разделяться по названиям и фамилиям. Т.е. будет общая проводка на начисление зарплаты на весь список сотрудников.

В. Не формировать (удалить) операции. Это означает, что за выбранный период будут удалены проводки, которые были сформированы из этой формы ранее и не будет сформировано никаких новых проводок.

Г. Свернуто по сотрудникам, развернуто по документам. Это означает, что если начислялись или выплачивались суммы по разным документам, то они будут отражаться отдельно.

Проводки по начислению ПФР и травматизма и добровольных взносов настроены в программе автоматически.

Читайте также:  КриптоПро CSP и ViPNet CSP на одном компьютере

Примеры бухгалтерских проводок
Иванов И.И. (возрастная группа до 1967 года)

30.01.06 начислен оклад 3000-00

Петров П.П. (возрастная группа после 1967 года)

30.01.06 начислен оклад 5000-00

По варианту А:

30.01.06 Д 26.1 К 70.4 Иванов И.И. – 3000 рублей

30.01.06 Д 26.1 К 69.4 Иванов И.И. – 300 рублей

30.01.06 Д 26.1 К 69.5 Иванов И.И. – 120 рублей

30.01.06 Д 26.1 К 69.1 Иванов И.И. – 90 рублей

30.01.06 Д 26.1 К 69.2 Иванов И.И. – 6 рублей

30.01.06 Д 26.1 К 70.4 Петров П.П. – 5000 рублей

30.01.06 Д 26.1 К 69.4 Петров П.П. – 700 рублей

30.01.06 Д 26.1 К 69.1 Петров П.П. – 150 рублей

30.01.06 Д 26.1 К 69.2 Петров П.П. – 10 рублей

По варианту Б:

30.01.06 Д 26.1 К 70.4 Иванов И.И. – 8000 рублей

30.01.06 Д 26.1 К 69.4 Иванов И.И. – 1000 рублей

30.01.06 Д 26.1 К 69.5 Иванов И.И. – 120 рублей

30.01.06 Д 26.1 К 69.1 Иванов И.И. –240 рублей

30.01.06 Д 26.1 К 69.2 Иванов И.И. – 16 рублей

Примеры бухгалтерских проводок по выплате заработной платы

      

Проводка по удержанию НДФЛ формируется одновременно с проводкой на выплату зарплаты.

Выплата зарплаты сотрудникам из предыдущего примера (вычеты не применяются):

По варианту А:

30.01.06 Д 70.4 К 50.1 – 6960 рублей

30.01.06 Д 70.4 К 68.4. – 1040 рублей

По варианту Б:

30.01.06 Д 70.4 К 50.1 Иванов И.И. – 2610 рублей

30.01.06 Д 70.4 К 50.1 Петров П.П. – 4350 рублей

30.01.06 Д 70.4 К 68.4. – 1040 рублей

Примеры бухгалтерских проводок по уплате налогов с зарплаты
Проводки по уплате налогов формируются после того, как в форме уплата налогов с зарплаты стоит отметка о перечислении.

Примеры бухгалтерских проводок

Д 69.4 К 51.1 – Уплачены страховые взносы в ПФР (страховая часть)

Д 69.5 К 51.1 – Уплачены страховые взносы в ПФР (накопительная часть)

Д 69.1 К 51.1 – Уплачен ЕСН в Фонд социального страхования

Д 69.2 К 51.1 – Уплачены взносы на страхование от несчастных случаев

Д 68.4 К 51.1 – Уплачен НДФЛ

Желаем приятной работы!

Назад в оглавление: Бухгалтерские проводки в программах БухСофт

Проводки по обеспечению контракта

Далее, вне зависимости от того – проиграл участник в тендере, либо выиграл – по правилам, закрепленным ФЗ-44, средства финансового залога заказчик в установленный срок обязан вернуть. И здесь мы, опять-таки, сталкиваемся с тем, что данное поступление не может считаться доходом предприятия, ведь это просто возврат залогового платежа.

На первый взгляд, помимо трудовых ресурсов, необходимых на осуществление бухгалтерских проводок, организация-участник ничего не теряет – те же средства, что были внесены в качестве прямого залога, спустя некоторое время возвращаются обратно. Но не стоит забывать о том, что высокие темпы инфляции ежедневно съедают финансы, замороженные и не работающие на депозитных счетах.

Сколько придется платить за участие в торгах по 44-фз

Это максимум, превысить которые ЭТП не смогут. А вот установить цену ниже операторы по своему усмотрению вправе. Причем если площадка сначала установила максимальную плату, а после ввела пониженную, сделать это она вправе «задним числом».

В рассматриваемом постановлении речь идет о взимании платы с победителя закупки. Причем оплачивать услуги ЭТП будет только тот поставщик, который первоначально победил в конкурсе, аукционе или иной процедуре. Плата будет взиматься с него даже в том случае, если он не заключил госконтракт, то есть уклонился от его подписания. А вот участник, с которым в итоге контракт был заключен, в данном случае платить площадке не будет.

Типовые бухгалтерские проводки по прямым материальным расходам и ндс в программе бухсофт, онлайн

      
Типовые бухгалтерские проводки по поступлению материалов
Расход, у которого в справочнике доходов и расходов стоит «Отражать расходы в книге УСН по мере оприходования и списания в производство» является прямым материальным расходом. Его оприходование осуществляется через учет покупок, закладка оприходование.

Как отражать в бухучете обеспечение заявки и контракта — Контур.Закупки

      

После заполнения закладки оприходование по таким расходам формируются проводки в журнале операций:

Д 10.1 К 60.2 на сумму оприходования без НДС.

В случае если при оприходовании материалов выделен НДС, то к каждой проводки на оприходование формируется проводка по учету суммы НДС:

Д 19.3 К 60.2 на сумму НДС по оприходованному материалу.

Типовые бухгалтерские проводки по списанию материалов в производство
Списание в производство прямых материальных расходов осуществляется через форму производство, закладка Расходы. При добавлении записей по расходуемым материалам в нижней таблице в журнале операций формируются проводки:

Д 23 К 10.1 на сумму списания материала со склада по каждому материалу отдельно.

После проводки по списанию материалов в производство формируется проводка для учета НДС по материалам, переданным в производство:

Д 19.12 К 19.3 на сумму НДС приходящуюся на списанный материал по каждому материалу отдельно.

Она формируется по кнопке «Заполнить» в книге доходов и расходов.

Типовые бухгалтерские проводки по учету материалов в прямых расходах организации
Условием формирование проводок по списанию прямых материалов и НДС по ним в расходы является списание в производство оплаченного материала. Т.е. они могут формироваться после операций по списанию материала в производство (в случае если он был ранее оплачен) или после оплаты за материал (в случае если он ранее был списан в производство).

Как отражать в бухучете обеспечение заявки и контракта — Контур.Закупки

      

Типовые бухгалтерские проводки проводки на списание материалов:

Д 90.2 К 17.1 формируются по каждому материалу отдельно.

Статьей 346.16 пунктом 8 главы 26.2 Налогового Кодекса РФ установлено, что условия списания НДС в расходы совпадают с условиями включения в расходы товарно-материальных ценностей, к которым он относится. Проводки на списание НДС по прямым материалам:

Д 90.2 К 19.12 формируется по каждому материалу отдельно.

По этим проводкам расходы по прямым материальным затратам переносятся в книгу.

Типовые бухгалтерские проводки по списанию себестоимости готовой продукции
Себестоимость готовой продукции формируется из прямых материальных расходов. В соответствии с НК РФ прямые расходы списываются в расходы по мере оприходования, оплаты и списания в производство, соответственно в момент реализации продукции формируется вспомогательная проводка для учета прямых материальных расходов в составе реализованной продукции.

Д 17.1 К 45.2 формируется по каждому виду продукции.

Желаем приятной работы!
Назад в оглавление: Бухгалтерские проводки в программах БухСофт

Торги: как учесть расходы на проведение или на участие

У победителя торгов после подписания договора учет будет зависеть от того, что именно выиграно. Если это право заключить договор аренды, то в дальнейшем вы будете отражать операции по аренде. Если вы выиграли подряд на строительство, значит, у вас будут «строительные» проводки.

О факте проведения торгов, о том, в какой форме и когда они будут проводиться, какова начальная (при аукционе) или максимальная (при конкурсе) цена, нужно сообщить в объявлении, размещенном в газете, на телевидении или просто на видном месте, не менее чем за 30 дней до начала торго в п. 2 ст. 448 ГК РФ .

Торги: расходы на участие в них

Даже при наличии одного продавца и покупателя при торге происходит своеобразный конкурс между ними за установление выгодной цены или других условий продажи товара. Причем, как уже отмечалось выше, обязанность проведения публичных торгов в определенных случаях предусмотрена законом (допустим, #M12291 901941785 Федеральным законом от 21.07.

А дело в том, что Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСН и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 398263088 п. 1 ст. 346.16 НК РФ #S .

Участие в торгах проводки

• Минфин в своих письмах от 07.12.2020 N 03-11-05/317, от 08.08.2020 N 03-11-11/39673 указывает, что расходы на ключ электронной подписи для торгов, обеспечительный платеж по заявке, затраты, связанные с информационным обеспечением торгов, на сертификат эцп для торгов, не могут быть учтены в составе расходов при УСН. Поскольку указанные затраты не включены в перечень, утвержденный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который является закрытым.

Сумма денежных средств, внесенная участником размещения заказа для обеспечения заявки на участие в аукционе (она должна быть возвращена заказчиком в некоторых, определенных законом случаях) с точки зрения бухгалтерского учета не является расходом организации, что следует из п.

Учет сумм обеспечений, предоставляемых участниками закупок (ларцева л

На первый взгляд, помимо трудовых ресурсов, необходимых на осуществление бухгалтерских проводок, организация-участник ничего не теряет – те же средства, что были внесены в качестве прямого залога, спустя некоторое время возвращаются обратно. Но не стоит забывать о том, что высокие темпы инфляции ежедневно съедают финансы, замороженные и не работающие на депозитных счетах.

Обратите внимание => Льготы По Уплате Земельного Налога В Нижегородской Области

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector